Взыскание налога с организаций производится в судебном порядке

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Пункт 1 ст. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При нарушении налогоплательщиком этого пункта налоговые органы обязаны начать процедуру принудительного взыскания налогов сборов. Направление требования об уплате налога сбора является первоначальной стадией принудительного взыскания налоговой недоимки. После истечения срока исполнения обязанностей по уплате налога сбора , указанного в налоговом требовании, налоговые органы вправе перейти к процедуре бесспорного взыскания налоговой недоимки в соответствии с размером, указанным в выставленном требовании об уплате налога. НК РФ предоставляет налоговым органам право взыскивать налоговую недоимку в бесспорном порядке с юридических лиц.

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. Налоговый кодекс.

Не позднее 30 календарных дней после истечения срока уплаты по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов далее — требование об уплате налога налоговый орган формирует список налогоплательщиков, у которых открыт лицевой счет для учета операций по исполнению бюджета, и имеющих задолженность по обязательным платежам более 5 млн. В целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:. Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары работы, услуги поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным преобладающим, участвующим обществам предприятиям , зависимым дочерним обществам предприятиям , взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары работы, услуги , доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

О процедуре принудительного взыскания недоимки

Пункт 1 ст. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При нарушении налогоплательщиком этого пункта налоговые органы обязаны начать процедуру принудительного взыскания налогов сборов.

Направление требования об уплате налога сбора является первоначальной стадией принудительного взыскания налоговой недоимки.

После истечения срока исполнения обязанностей по уплате налога сбора , указанного в налоговом требовании, налоговые органы вправе перейти к процедуре бесспорного взыскания налоговой недоимки в соответствии с размером, указанным в выставленном требовании об уплате налога.

НК РФ предоставляет налоговым органам право взыскивать налоговую недоимку в бесспорном порядке с юридических лиц. В соответствии со ст. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. Выставление требования об уплате налога в соответствии с положениями НК РФ является первоначальной стадией принудительного взыскания налога. Нарушение налоговыми органами закона при выставлении требования об уплате налога может повлечь признание недействительным принятого решения о взыскании налога за счет имущества организации.

Минфин России в письме от Правомерность такого взыскания подтверждается в том числе арбитражной судебной практикой — отмечает Минфин России в письме от Так, ФАС Центрального округа в постановлении от 9 сентября г.

В частности, требования не содержат указания на дату, с которой производится начисление пени, а также на процентную ставку пени с учетом положений ст. Исходя из вышеизложенного, суд сделал правильный вывод о том, что в данном случае ненадлежащее оформление требований об уплате налога влечет за собой признание частично недействительным вынесенного на их основании Постановления от Направление требования об уплате налога сбора является обязательной стадией взыскания налоговой недоимки.

Поэтому в случае отсутствия требования об уплате налога, направленного в адрес налогоплательщика, решение о принудительном взыскании признается недействительным. ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 5 июля г. Из материалов дела следует, что судебное разбирательство неоднократно откладывалось по просьбе налогового органа, однако до момента рассмотрения дела такие доказательства суду не представлены. Инспекция и в кассационной жалобе не ссылается на соблюдение ею положений статьи 69 НК РФ.

ФАС Поволжского округа в постановлении от 8 июля г. Согласно п. Нарушение этого требования также является основанием для признания постановления о взыскании недоимки за счет имущества недействительным.

ФАС Поволжского округа постановлением от 21 октября г. Налоговые органы должны соблюдать срок начала процедуры бесспорного взыскания налога: решение о принудительном взыскании налога за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика может быть вынесено не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога ст.

По мнению автора настоящей статьи, в рамках этого срока должно быть принято решение о бесспорном взыскании налоговой недоимки, в независимости от способа взыскания. Налоговый кодекс установил два основных способа взыскания недоимки в бесспорном порядке - взыскание за счет денежных средств находящихся на счетах в банках ст. Судебная практика противоречива. В основном суды не признают, что принятие мер по принудительному взысканию налога за счет имущества налогоплательщика за пределами дневного срока после истечения срока исполнения налогового требования является незаконным.

В обоснование своей позиции суды ссылаются на то, что ст. На этом основании суды применяют срок, установленный ст. Однако если в срок, установленный ст. ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 24 декабря г. В ситуации, когда налоговые органы имеют законные основания для принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика первоначально, то есть без вынесения решения о взыскании налога за счет денежных средств, также подлежит применению срок, установленный в ст.

ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 30 сентября г. Как свидетельствуют материалы дела, Инспекция вынесла постановление о взыскании налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика, не принимая решения об обращении взыскания на денежные средства в банке справка от Принятое налоговым органом постановление об обращении взыскания налогов на имущество в данном случае заменяет собой решение, вынесенное в порядке статьи 46 Кодекса, следовательно, должен быть соблюден дневный срок, указанный в пункте 3 этой статьи".

В данном случае изменился лишь способ исполнения решения о взыскании налога в бесспорном порядке. Иное означало бы возможность взыскания налоговым органом налога в бесспорном порядке за счет имущества налогоплательщика за пределами как срока на бесспорное взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика, так и срока на его взыскание в судебном порядке, что противоречит основным принципам законодательства о налогах и сборах".

Признание решения налогового органа о взыскании налоговой недоимки за счет денежных средств на счетах незаконным в силу пропуска срока влечет и незаконность решения о взыскании недоимки за счет иного имущества. ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 13 сентября г. Поскольку решение N от ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 31 мая г. ФАС Уральского округа в постановлении от 28 июня г.

У налоговых органов возникает обязанность принять меры по судебному взысканию указанных сумм". Вместе с тем, суды, как правило, не принимают доводы налогоплательщика о необходимости всегда соблюдать дневный срок, установленный ст. ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 20 июня г. В этом случае суд исходит из того, что положения закона ст. Поэтому налоговые органы не ограничены каким-либо сроком вообще. В этом деле, однако, суд попытался обосновать причину неприменения срока, установленного в ст.

Ошибка суда в том, что применение аналогии в данном случае и не требуется. Бесспорное взыскание налога за счет имущества - это способ взыскания, который используется в рамках общей процедуры принудительного взыскания налога. Данный способ носит дополнительный характер, поэтому на него распространяется и срок, указанный для первоначального основного способа взыскания налога за счет денежных средств.

ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 22 января г. Срок вынесения названного решения кодексом не установлен, поскольку в таком случае изменяется лишь способ исполнения решения о взыскании налогов и пеней в бесспорном порядке".

Сделаны ошибочные выводы, хотя суть отношений оценена верно. Изменяется лишь способ взыскания недоимки, значит, это происходит в рамках одной процедуры, для которой действует один и тот же срок. ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 15 марта г. Судом апелляционной инстанции установлено и материалами дела подтверждено, что порядок взыскания налога сбора и пеней за счет денежных средств Общества, предусмотренный статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией соблюден".

Таким образом, соблюден порядок взыскания за счет денежных средств, а срока принятия решения по взысканию недоимки за счет имущества в соответствии со ст.

Такие выводы делаются судами, если налоговые органы переходят к способу взыскания за счет имущества как к дополнительному виду взыскания после неудачных попыток взыскать налог за счет денежных средств. Есть решения судов, в которых суды подтверждают законность вынесения решения о взыскании недоимки за счет имущества, принятого за пределами срока, установленного ст.

ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 3 августа г. Решение о взыскании недоимки за счет имущества также должно быть принято в пределах 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога разумеется, в случае неисполнения требования.

Не имеет значения, что уже принято решение о взыскании недоимки за счет денежных средств. Статья 46 НК РФ четко указывает последствия пропуска срока для бесспорного взыскания налога: "Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога".

Не имеет значения, что срок принятия решения о взыскании указан только в ст. Положения ст. Основным и первоначальным способом взыскания налоговой задолженности является способ взыскания за счет денежных средств на счетах. Следовательно, правила основного способа взыскания недоимки относительно срока принятия решения должны распространяться и на дополнительный способ, исходя из универсальности воли законодателя. Закон однозначно указывает, что налоговые органы утрачивают право на бесспорное взыскание налога при пропуске срока.

Поскольку взыскание налога за счет имущества - это способ бесспорного взыскания недоимки, значит, нет права использовать и этот способ.

Остается только обращаться в суд. Суды же обычно исходят из того, что если налоговый орган уже принял решение о бесспорном взыскании налога за счет денежных средств на счетах в пределах установленного срока, то решение о взыскании налога за счет иного имущества может приниматься и за пределами дневного срока, так как при этом изменяется только способ исполнения решения и ст. Принятие решения о бесспорном взыскании недоимки за счет денежных средств в установленный срок не означает, что в случае недостатка денег на счете решение о взыскании налога за счет имущества может быть принято в срок по усмотрению налогового органа, то есть и за пределами законного срока 60 дней.

Существует положительная для налогоплательщика судебная практика: суды делают выводы об общем сроке, установленном в ст. ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 1 августа г. ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 2 марта г. Некоторые суды разделяют подход о сроке вынесения постановления о взыскании налога за счет имущества в течение 60 дней. Большинство же судебных решений указывает, что срок вынесения решения о взыскании налога за счет имущества специально не установлен ст.

В начале г. Высший Арбитражный Суд РФ высказал свое отношение к этому вопросу. Одним из существенных условий для применения этих правил является ограничение срока, в пределах которого налоговые органы вправе взыскать налог за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика без обращения в суд. Поэтому дневный срок, предусмотренный в статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента, поскольку статья 47 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит применению во взаимосвязи с пунктом 7 статьи 46 Кодекса.

Иное толкование закона привело бы к возможности принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика без ограничения срока".

Следовательно, высшая судебная инстанция стоит на стороне налогоплательщика. Относительно последовательности применения способов взыскания недоимки также нет единого мнения у судов. Большинство судов придерживаются верной позиции: первоначально нужно использовать способ взыскания недоимки за счет обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Такой вывод однозначно следует из положений п. ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 26 января г. Это стало основанием для признания решения о взыскании недоимки за счет имущества недействительным. ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 4 августа г. До перехода к способу взыскания недоимки за счет имущества налоговые органы обязаны принять все возможные меры для удовлетворения своих требований за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках.

ФАС Уральского округа в постановлении от 29 июня г. Судом установлено, и материалами дела подтверждается, что на расчетных счетах заявителя имелись денежные средства, которых было достаточно для исполнения инкассовых поручений. Несмотря на это, решение о взыскании за счет денежных средств налоговым органом не выносилось, следовательно, нарушен порядок вынесения оспариваемого постановления".

Налоговый орган должен располагать сведениями о состоянии всех счетов налогоплательщика-организации в банках, чтобы иметь возможность своевременно выставить к ним инкассовые поручения, а при наличии недостаточного остатка денежных средств для взыскания возникших задолженностей принять соответствующие меры для обращения взыскания налогов за счет имущества организации-налогоплательщика с учетом сумм, взыскиваемых в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм, добровольно уплаченных налогоплательщиком в погашение этой возникшей задолженности".

ФАС Поволжского округа в постановлении от 29 июня г.

Взыскание налога в судебном порядке

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств драгоценных металлов на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств драгоценных металлов на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу.

Взыскание налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (судебная практика)

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Лекторы — ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов: В. Витрянский, Л. Михеева, Е. Суханов, А.

Взыскание налога, пени и штрафа в судебном порядке

Согласно п. На контролеров возложены обязанности по применению мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов. В силу п. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком названных обязанностей инспекция направляет ему требование об уплате налога. Именно с этого момента начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога. По результатам проверки выносится решение, в котором в случае ненадлежащего исполнения обязанностей указывается размер выявленной недоимки п.

Ваш IP-адрес заблокирован.

В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов , налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В шестимесячный срок на подачу налоговым органом в арбитражный суд иска о взыскании с налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов , - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога сбора, страхового взноса , пеней и штрафа включаются и 2 месяца на взыскание соответствующих сумм за счет денежных средств налогоплательщика, а также электронных денежных средств.

НК РФ в ст.

С организаций и индивидуальных предпринимателей недоимка взыскивается во внесудебном порядке. Однако НК РФ в ст. Налоговые органы вправе взыскать суммы неуплаченных налогов, пени и штрафов только через суд:. Положения п.

Взыскание в судебном порядке в случае пропуска налоговым органом срока на бесспорное взыскание

.

Взыскание в судебном порядке в соответствии со ст.45 НК РФ

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: В каком порядке взыскивается задолженность с юридического лица?
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. Бронислава

    Выбору на носу и Петрушка вводит военное положение. Совпадение, не думаю.

  2. reipurousde

    Тарас Валерьевич, что происходит с банковским депозитом, если вкладчик скоропостижно ушел из жизни, а завещания не оставил? Какие права на вклад имеют родственники и как эти права реализуются?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных