Реорганизация юридического лица налог на имущество

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Лекторы — ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов: В. Витрянский, Л. Михеева, Е. Суханов, А.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов пеней, штрафов при реорганизации юридического лица. Налоговый кодекс.

Вопрос: У нас произошла реорганизация путем присоединения. Как составить декларацию налога на имущества на ликвидированное предприятие от имени нового за 2 квартал, и за новую фирму за 2 квартал за период с 11 июня по 30 июня?

Налоговые последствия при реорганизации

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Лекторы — ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов: В. Витрянский, Л. Михеева, Е. Суханов, А. Обзор документа. Федеральная налоговая служба в связи с письмом по вопросу представления налоговой отчетности и уплате налогов страховых взносов в случае реорганизации юридического лица в форме преобразования, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 50 Налогового кодекса Российской Федерации далее - Налоговый кодекс обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником в порядке, установленном данной статьей Налогового кодекса. При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

Правопреемник при исполнении возложенных на него статьей 50 Налогового кодекса обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом для налогоплательщиков в том числе по представлению налоговых деклараций.

Пунктом 3 статьи 55 Налогового кодекса установлено, что при прекращении организации путем реорганизации последним налоговым периодом для такой организации является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате реорганизации.

По вопросу о представлении реорганизованными организациями налоговых деклараций расчетов необходимо учитывать следующее. Согласно пункту 3 статьи 80 Налогового кодекса налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Учитывая приведенные выше положения Налогового кодекса, налоговые декларации по налогу на прибыль по реорганизованной организации включая налоговые декларации по обособленным подразделениям за последний налоговый период должны быть представлены организацией - правопреемником в налоговый орган по месту учета правопреемника в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Налоговые декларации за последний налоговый период представляются организацией - правопреемником, если они не были представлены реорганизованной организацией до снятия её с учета в установленном порядке. Если преобразованной организацией не были представлены налоговые декларации за последний отчетный период, то данная обязанность также исполняется правопреемником путем представления их в налоговый орган по месту учета его в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Например, если запись о реорганизации внесена в ЕГРЮЛ 18 августа, то по преобразованной организации должны быть составлены отдельные налоговые декларации за полугодие с 1 января по 30 июня и за последний налоговый период в рассматриваемом случае - с 1 января до 18 августа.

Если окончание отчетного периода совпадает с датой окончания последнего налогового периода, то представляется налоговая декларация за последний налоговый период.

Порядок составления налоговых деклараций организацией - правопреемником в том числе указание в Титульном листе ИНН и КПП, кода места представления декларации изложен в пункте 2.

Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от Налоговым кодексом не установлены специальные сроки представления реорганизуемыми организациями или их правопреемниками налоговых деклараций за последний налоговый период деятельности реорганизуемой организации и сроки уплаты налогов по таким декларациям. Учитывая положения пункта 3 статьи 50 Налогового кодекса о неизменности сроков исполнения правопреемником обязанности по уплате налогов реорганизованного юридического лица, налоговые декларации должны быть представлены в налоговый орган, а налог уплачен не позднее установленных Налоговым кодексом сроков представления налоговых деклараций и уплаты налогов за отчетный налоговый период, в котором произошла реорганизация.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Гражданского кодекса Российской Федерации далее - Гражданский кодекс юридическое лицо считается реорганизованным за исключением случаев реорганизации в форме присоединения с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.

Следовательно, в результате реорганизации в форме преобразования возникает новая организация, в отношении которой применяются положения пункта 6 статьи и пункта 5 статьи Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи Гражданского кодекса в случае реорганизации юридического лица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит к юридическим лицам - правопреемникам реорганизованного юридического лица. На основании норм статей 23 и 80 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке и в установленные сроки в налоговый орган по месту учета налоговые декларации расчеты , если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Учитывая положения статьи 50 Налогового кодекса об исполнении обязанности по уплате налогов реорганизованной организации ее правопреемником, а также о неизменности сроков исполнения обязанностей по уплате налогов правопреемником, правопреемник обязан представить налоговую отчетность по налогу на имущество организаций и земельному налогу и произвести соответствующую уплату налогов в случае, если реорганизованное лицо этого не сделает. Согласно вышеуказанным положениям, а также пункту 3 статьи Налогового кодекса налоговая декларация по налогу на имущество организаций за последний налоговый период должна быть представлена правопреемником за реорганизованное лицо не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов Российской Федерации пункт 1 статьи Налогового кодекса. Пунктом 3 статьи Налогового кодекса установлено, что налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя пункт 1 статьи Налогового кодекса.

Порядки заполнения налоговых деклараций по налогу на имущество организаций и земельному налогу при представлении в налоговый орган по месту учета правопреемника установлены пунктом 2. Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам плательщиком страховых взносов в случае реорганизации в форме преобразования.

Согласно пункту 3 статьи Налогового кодекса страховые взносы уплачиваются плательщиками в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца в срок не позднее го числа следующего календарного месяца. При этом статьей 45 Налогового кодекса установлено, что плательщик страховых взносов вправе исполнить обязанность по уплате страховых взносов досрочно.

В связи с этим реорганизованное юридическое лицо вправе уплатить страховые взносы ранее установленного срока, до момента государственной регистрации прекращения деятельности путем реорганизации в форме преобразования. В соответствии с пунктом 3 статьи 55 Налогового кодекса при прекращении организации путем реорганизации последним налоговым периодом для такой организации является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате реорганизации.

Реорганизованная в порядке преобразования организация представляет в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам за отчетные периоды с 1 января календарного года до дня завершения реорганизации. Налоговый кодекс не содержит норм, устанавливающих иные сроки уплаты страховых взносов и представления в налоговые органы расчетов по страховым взносам за последний расчетный период при реорганизации плательщика страховых взносов.

Уплата страховых взносов и представление расчетов страховых взносов правопреемником реорганизованного в форме преобразования юридического лица. Исходя из положений пунктов 9 и 11 статьи 50 Налогового кодекса при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате страховых взносов признается вновь возникшее юридическое лицо.

Таким образом, вновь возникшее юридическое лицо является правопреемником в части уплаты страховых взносов за те расчетные отчетные периоды, обязанность по уплате страховых взносов за которые не исполнена реорганизованным юридическим лицом до завершения реорганизации.

При этом реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате страховых взносов правопреемником этого юридического лица. В соответствии с пунктом 7 статьи Налогового кодекса плательщики страховых взносов представляют расчет по страховым взносам не позднее го числа месяца, следующего за расчетным отчетным периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации.

При исполнении возложенных статьей 50 Налогового кодекса обязанностей по уплате страховых взносов правопреемник реорганизованного юридического лица пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Кодексом для плательщиков страховых взносов, в том числе по представлению расчетов по страховым взносам.

Следовательно, в случае непредставления реорганизованным юридическим лицом расчета по страховым взносам за последний расчетный отчетный период своей деятельности, представить указанный расчет за нее обязан правопреемник в налоговый орган по месту своего учета не позднее го числа месяца, следующего за расчетным отчетным периодом, в течение которого произведена реорганизация.

Форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме утверждены приказом ФНС России от В соответствии с пунктом 2.

Порядка заполнения расчета по страховым взносам в Титульном листе расчета по страховым взносам:. В разделе 1 расчетов указывается код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

Программа повышения квалификации "О контрактной системе в сфере закупок" ФЗ ". Программа повышения квалификации "Реформа корпоративного права". Пунктом 3 статьи 55 Налогового кодекса установлено, что при прекращении организации путем реорганизации последним налоговым периодом для такой организации является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате реорганизации По вопросу о представлении реорганизованными организациями налоговых деклараций расчетов необходимо учитывать следующее.

По налогу на прибыль организаций. По налогу на имущество организаций и земельному налогу. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д. Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса.

Уплачиваем налог на имущество при реорганизации компании

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Лекторы — ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов: В. Витрянский, Л. Михеева, Е.

Налог на имущество при реорганизации

Укрупнение организаций осуществляется через реорганизацию, одной из форм которой является присоединение. Эта форма предполагает передачу имущества в порядке правопреемства: присоединяющая организация является правопреемником по обязательствам реорганизованной организации. Такое укрупнение имеет очень много нюансов, некоторые из них мы рассмотрим в данной статье. Присоединение — это одна из пяти предусмотренных законодательством РФ форм реорганизации юридических лиц. Так, согласно ст.

Реорганизация в форме присоединения

В результате слияния компаний образуется новое юрлицо. Когда образуется новое юрлицо Реорганизация юридического лица может осуществляться в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Во всех случаях, кроме присоединения, юридическое лицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другой компании первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного предприятия. Получается, что в результате реорганизации допустим, что в ней участвуют не более двух организаций возникает:. Эти новые фирмы после окончания реорганизации могут получить в порядке правопреемства основные средства на свой баланс. Иными словами, в случае реорганизации в форме слияния, разделения, выделения и преобразования после 1 января года возникает новый плательщик налога на имущество. И соответственно все принятые им на бухгалтерский учет основные средства будут учтены в балансе после 1 января года.

ФНС России разъяснила порядок предоставления отчетности по реорганизованной компании

Если имущество получено в результате реорганизации юридического лица в том числе при изменении организационно-правовой формы , то организация, у которой возникло право собственности на объект, должна уплатить по нему налог на имущество. Если налоговая база равна кадастровой стоимости объекта, то сумму налога нужно рассчитать с учетом коэффициента, установленного пунктом 5 статьи НК РФ , то есть только за те месяцы, в течение которых имущество находилось в собственности организации после ее реорганизации. Согласно пункту 5 статьи НК РФ , налог на имущество организаций авансовый платеж в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, рассчитывается с применением коэффициента, учитывающего фактический срок владения объектом недвижимости. Данный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом или отчетном периоде. При этом за полный месяц владения объектом принимается любое количество дней в месяце возникновения прекращения права.

В данной статье автор рассмотрел понятие "реорганизация" с точки зрения гражданского и налогового законодательства, отметил характерные налоговые последствия. Реорганизация - достаточно распространенный механизм, применяемый для решения множества задач, стоящих перед бизнесом.

Приватизация государственных предприятий — это не что иное, как форма реорганизации. Сохранится ли льгота по налогу на движимое имущество у юрлица после реорганизации? По гражданскому законодательству ст.

Как рассчитать налог на имущество с объекта, полученного при реорганизации юридического лица?

Практически каждая компания владеет каким-либо имуществом, стоимость которого является базой для расчета налога на прибыль. Но как быть, если фирма находится в процессе реорганизации? Российские организации платят налог с того имущества, которое отражено в бухгалтерском учете в составе основных средств. Это могут быть и те объекты, что принадлежат организации на праве собственности, и те, которые получены на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. При отсутствии такого имущества у организации отсутствует обязанность уплачивать налог п. Отмечу, что с года обновлен перечень объектов основных средств, которые не признаются объектами налогообложения. Также освобождены от уплаты налога основные средства организации, в отношении которых установлены льготы. Перечень федеральных льгот по налогу на имущество приведен в статье Налогового кодекса.

Реорганизация в результате приватизации: как уплачивать налог на имущество?

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обновленный налог на имущество и другие сюрпризы для собственников
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных